公司采办酒水用于款待和送礼会计竟然错误的计

　　近日，有粉丝跟会计菌反映，比来税务局人员来查他们公司的账册，公司由于2023、2024年度均向客户赠送了大量的礼物，因为账务处置不妥，未纳税，最终税务机关依法对其做出补缴1440多万税费，并处少缴的税款百分之五十的罚款720多万的惩罚决定；会计菌每次看到如许的动静都很，今天就好好说说送礼的准确财税处置。大师必然好好进修，不要呈现上述环境了！实务工做中，发放福利等，若何账务处置？会计菌都帮大师汇总正在这份【会计实操材料包】里，需要的宝子能够间接扫码，免费领取~注：购入时取得用于不得抵扣公用进项税额，能够价税合计入账，正在分析办事平台上勾选认证不抵扣即可，或者间接让供应商开普票。（一）用于简略单纯计税方式计税项目、免征项目、集体福利或者小我消费的购进货色、加工补缀修配劳务、办事、无形资产和不动产。此中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指公用于上述项目标固定资产、无形资产（不包罗其他权益性无形资产）、不动产。因而，采办酒水用来款待，属于上述“寒暄应付消费”，属于小我消费，不得抵扣进项税额，曾经抵扣的需要做进项税额转出。《暂行条例实施细则》第四条，单元或者个别工商户的下列行为，视同发卖货色：（八）将自产、委托加工或者购进的货色无偿赠送其他单元或者小我。综上，对于采办酒水用来款待取送礼，虽然会计做账都是计入“发卖费用-营业款待费”，可是处置是有差别的，需要出格留意。按照《国度税务总局关于企业措置资产所得税处置问题的通知》(国税函〔2008〕828号)，企业将资产移送用于寒暄应付和对外捐赠（送礼也是一种捐赠），因资产所有权属已发生改变而不属于内部措置资产，应按视同发卖确定收入。营业款待费按照发生额的60%扣除‌，意味着企业正在开展营业勾当中发生的款待费用，能够按照现实发生额的60%进行税前扣除。例如，若是企业某年营业款待费发生额为100万元，那么这100万元的60%即60万元能够正在计较企业所得税前进行扣除。‌然而，这种扣除并不是无的。按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第四十的，营业款待费的税前扣除应同时满脚两个尺度：一是按照发生额的60%扣除；二是最高不得跨越昔时发卖（停业）收入的5‰。也就是说，这个金额也不克不及跨越其昔时发卖（停业）收入的5‰。国度税务总局所得税司副司长叶霖儿正在国度税务总局2018年度的某季度视频解读会上回覆，对于任职受雇单元发给小我的福利，非论是现金仍是实物，依法均应缴纳小我所得税。但对于集体享受的、不成朋分的、未向小我量化的非现金体例的福利，准绳上不征收小我所得税。2012年4月11日国度税务总局所得税司巡视员卢云正在国度税务总局网坐接管正在线提问中回覆：“按照小我所得税法的准绳，对于发给小我的福利，非论是现金仍是实物，均应缴纳小我所得税。但目前对于集体享受的、不成朋分的、非现金体例的福利，准绳上不征收小我所得税。政策根据：《财务部 税务总局关于小我取得相关收入合用小我所得税应税所得项目标通知布告》（财务部 税务总局通知布告2019年第74号）第：企业正在营业宣传、告白等勾当中，随机向本单元以外的小我赠送礼物（包罗收集红包，下同），以及企业正在年会、座谈会、庆典以及其他勾当中向本单元以外的小我赠送礼物，小我取得的礼物收入，按照“偶尔所得”项目计较缴纳小我所得税，但企业赠送的具有价钱扣头或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。前款所称礼物收入的应纳税所得额按照《财务部 国度税务总局关于企业促销展业赠送礼物相关小我所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第计较。我们都晓得现正在天然人税收办理系统扣缴端代扣个税都要落到明细小我头上，而具体到每小我是需要小我身份证号做为独一申报号的。正在新的天然人税收办理系统扣缴客户端中，偶尔所得的申报添加了偶尔所得汇总申报的选项，即当企业向不特定的对象随机赠送礼物或发放红包时，能够汇总申报小我偶尔所得的小我所得税，不需要填写姓名、身份证号等消息，汇总申报页面如下：按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第四十：企业发生的取出产运营勾当相关的营业款待费收入，按照发生额的60%扣除，但最高不得跨越昔时发卖（停业）收入5‰。按照《财务部 国度税务总局关于调整个别工商户小我独资企业和合股企业小我所得税税前扣除尺度相关问题的通知》（财税〔2008〕65号）第五条：“个别工商户、小我独资企业和合股企业每一纳税年度发生的取其出产经停业务间接相关的营业款待费收入，按照发生额的60%扣除，但最高不得跨越昔时发卖(停业)收入的5‰。”《国度税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2012年第15号）第五条：企业正在筹建期间，发生的取筹备勾当相关的营业款待费收入，可按现实发生额的60%计入企业筹备费，并按相关正在税前扣除。按照《国度税务总局关于企业所得税施行中若干税务处置问题的通知》（国税函〔2009〕202号）：关于发卖（停业）收入基数简直定问题企业正在计较营业款待费、告白费和营业宣传费等费用扣除限额时，其发卖（停业）收入额应包罗《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第二十五条的视同发卖（停业）收入额。按照《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条：对处置股权投资营业的企业（包罗集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分派的股息、盈利以及股权让渡收入，能够按的比例计较营业款待费扣除限额。我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡发卖和充值”、税率为“不纳税”的通俗一份。(2)企业发生的取出产运营勾当相关的营业款待费收入，按照发生额的60%扣除，但最高不得跨越昔时发卖(停业)收入的5‰。我公司用买的购物卡正在产物发卖时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到必然的发卖额即可赠送必然额度的预付卡。例如达到必然的发卖额即可赠送必然额度的预付卡，此时应凭仗采办预付卡时取得的以及相关的赠送根据按照发卖费用——促销费税前扣除。公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但没有计入营业款待费核算，而将其做公司自用核算，按固定资产入账计提折旧正在税前扣除、一般抵扣。阐发：这种环境，通过实物资产才可能发觉存正在问题。外购货色无偿赠送需要视同发卖处置，用于款待的要正在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。2、将取出产运营勾当无关的营业款待费计入取出产运营勾当相关的营业款待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。公司外购三部华为手机，并取得普票，但上未说明公司的纳税人识别号；或上只填写了公司的简称，未填写全称；或只取得收款收条。公司按发卖收入的0。5%计提营业款待费500万元，但公司全年现实发生营业款待费只要450万元。按照前面文章，提到税前扣除尺度和特殊环境2中有提现政策内容。弥补下，一般期间营业款待费的政策，如下：新税法中开（筹）办费未明白列做长等候摊费用的，企业能够正在起头运营之日的昔时一次性扣除，也能够按照新税法相关长等候摊费用的处置，但一经选定，不得改变。营业款待费的税前扣除计较基数包罗从停业务收入、其他营业收入、停业外收入和不纳税收入不克不及做为计较款待费的计较基数。留意：营业款待费的税前扣除计较基数仅包罗上述文件的三项内容，不包罗按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变更。若是税务机关要求供给证明材料，公司应供给能证明实正在性、相关性的证明材料。不克不及供给的，不得正在所得税前扣除。企业正在营业宣传、告白等勾当中，随机向本单元以外的小我赠送礼物，对小我取得的礼物所得，按照“其他所得”项目，全额合用20%的税率缴纳小我所得税。企业正在年会、座谈会、庆典以及其他勾当中向本单元以外的小我赠送礼物，对小我取得的礼物所得，按照“偶尔所得”项目，全额合用20%的税率缴纳小我所得税。11、营业款待费未零丁核算，导致不克不及精确确定金额的，税局按照相关律例，有权按合理方式进行审定。近100个常见涉税风险点（2025最新版）曾经拾掇好了，就不正在此逐个展现，需要的伴侣能够扫码免费领取完整版！